Система електронного адміністрування ПДВ потребує доопрацювання, – експерти Запровадження системи електронного адміністрування податку на додану вартість (ПДВ) в Україні має бути відтерміноване щонайменше на три місяці задля усунення численних технічних, методологічних та правових проблем. Таку заяву під час прес-брифінгу в Українському кризовому медіа-центрі, у рамках проекту «Український медіа-центр реформ» 15 липня зробили експерти Реанімаційного пакету реформ Ілля Несходовський та Михайло Соколов. Система електронного адміністрування ПДВ запрацювала в Україні з 1 січня 2015 року у тестовому режимі, а з 1 липня – повноцінно. Вона передбачає запровадження механізму грошового забезпечення податкових зобов’язань по сплаті ПДВ. Проте впродовж роботи у тестовому режимі від підприємців надходили до Державної фіскальної служби численні скарги щодо різних аспектів роботи системи електронного адміністрування ПДВ. Задля їхнього виправлення Мінфін розробив, а Кабмін подав до парламенту законопроект «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» (№2371а). Проте експерти РПР стверджують, що цей документ вирішує лише частину виявлених у процесі тестової роботи помилок. Тоді як найболючіші для бізнесу питання до ДФС щодо роботи, за ствердженням експертів РПР, залишилися без відповідей. Зокрема, йдеться про такі проблеми, як складності з реєстрацією податкових накладних у системі через методологічні неточності – через це підприємці не вкладаються у встановлені строки та, відповідно, підпадають під штрафні санкції. Крім того, експерти вказують на можливість коригування у ручному режимі формули щодо визначення суми податкового кредиту та відсутність чіткого порядку його скасування, що відкриває можливості для корупції. – Чисельні скарги підприємств щодо некоректності роботи грошового забезпечення підтвердили наші застереження і фактично загнали бізнес в економічну кому. Тисячі підприємств по всій Україні призупинили відвантажувати свою продукцію, надавати послуги, призупинили свою діяльність. Ще більше підприємств внаслідок некоректності роботи формули були змушені відволікти значну суму своїх оборотних коштів на поповнення казначейського рахунку, а ті хто не змогли цього зробити з острахом чекають штрафних санкцій за неможливість реєстрації податкових накладних, – таку оцінку роботі системи електронного адміністрування ПДВ дав Ілля Несходовський, експерт РПР. Задля усунення недоліків роботи і врахування позиції бізнесу експерти разом із депутатами розробили альтернативний проект закону – № 2173а-1, який має наступні положення:
- подовження терміну тестового режиму;
- звільнення платників податків від відповідальності за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних у період з 1 липня 2015 до моменту набуття цим проекту закону чинності;
- встановлення обов’язку КМУ впровадити електронний кабінет платника податків до 1 січня 2016 року;
- усунення ряду технічних помилок законопроекту 2173а;
- встановлення чіткого порядку скасування податкового кредиту контролюючим органом;
- видалення можливості анулювання свідоцтва платника ПДВ, як відсутність за місцем реєстрації;
- відсутність норм, які передбачають скасування спеціального режиму ПДВ для сільгоспвиробників.
– Перед запровадженням системи електронного адміністрування ПДВ у штатному режимі Кабмін має прозвітувати перед парламентом щодо її роботи у тестовому форматі. Аби всі зрозуміли, наскільки виправленні виявлені недоліки, – зазначив Михайло Соколов, експерт РПР. ЩЕ ПО ТЕМІ Рада удосконалила електронне адміністрування податку на додану вартість Верховна Рада 16 липня ухвалила в цілому законопроект 2173-а “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість”. “За” проголосували 233 народних депутати. Законопроектом передбачається (згідно з пояснювальною запискою до законопроекту): 1. надання права платнику податку протягом 365 календарних днів з дати складання податкової накладної на включення до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних; 2. скасування необхідності проведення перерахунку частки використання необоротних активів, придбаних після 01.07.2015, в оподатковуваних операціях за підсумками одного, двох і трьох календарних років їх використання; 3. врегулювання питання акумулювання коштів на спеціальних рахунках сільськогосподарських (далі – с/г) підприємств, а саме: відкриття платникам – с/г підприємствам, що обрали спеціальний режим оподаткування ПДВ, додаткових рахунків в системі електронного адміністрування ПДВ, а кошти, що надходитимуть на такі рахунки, автоматично перераховуватимуться Казначейством на спеціальні рахунки таких с/г підприємств, протягом операційного дня; кошти, що надішли на такі додаткові рахунки, враховуватимуть при обчисленні суми, на яку платник податку може зареєструвати в ЄРПН податкові накладні/розрахунки коригування; 4. надання платнику податку інформації про рух коштів на його рахунках в системі електронного адміністрування податку; 5. скорочення реквізитів податкової накладної, які втратили актуальність у зв’язку із запровадженням системи електронного адміністрування ПДВ (реквізити щодо місцезнаходження покупця/продавця та вид цивільно-правового договору); 6. врегулювання питання отримання податкових накладних філіями (структурними підрозділами) платника податкових накладних шляхом відображення в податковій накладній числового номера філії (структурного підрозділу) покупця, якій здійснюється постачання товарів/послуг; 7. визначити, що податкові накладні, отримані з ЄРПН, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту; 8. надання можливості складання раз на місяць (в останній день місяця) зведених податкових накладних у разі здійснення постачання товарів (послуг), постачання яких має безперервний або ритмічний характер (як платникам так і неплатникам ПДВ); 9. надання можливості складати податкові накладні за щоденним підсумком операцій; 10. продовження до 365 днів строку, протягом якого платники податку можуть подати скаргу на продавця/покупця товарів/послуг у разі порушення ним порядку заповнення та/або порядку реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної та/або розрахунку коригування; 11. для забезпечення коректного формування з 01.07.2015 показника суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в ЄРПН, пропонується передбачити „обнуління” такого показника станом на 01.07.2015 та включити до нього: – суми середньомісячного розміру сум податку, задекларованих платником до сплати до бюджету та погашених за останні 12 звітних місяців/ 4 квартали (т.з. „овердрафт”); – суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з податку на додану вартість станом на 01.07.2015; – суми від’ємного значення, непогашеного станом на 01.07.2015; – залишку коштів на електронному рахунку платника; 12. продовження строків реєстрації податкових накладних, складених в період з 01.07.2015 по 31.08.2015, в Єдиному реєстрі податкових накладних до 31 календарного дня; 13. визначити, що на кошти, які знаходяться на електронних рахунках платників, не поширюється дія Закону України „Про виконавче провадження”, та зобов’язати зняти арешт з коштів, на які такий арешт був накладений. ДОВІДКОВО Фіскальна служба надала роз’яснення щодо адміністрування ПДВ з 1 липня 2015 року Відповідно до пункту 34 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з ПДВ (далі – суми переплат) станом на 1 липня 2015 року автоматично збільшують суму податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні / розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначену пунктом 200 1.3 статті 200 1 Кодексу (далі – реєстраційна сума). На суму такого збільшення: зменшується сума, задекларована до сплати до бюджету звітного періоду, або збільшується сума від’ємного значення, задекларована в звітному періоді; помилково та/або надміру сплачені грошові зобов’язання з ПДВ вважаються погашеними. Пунктом 200.2 статті 200 Кодексу визначено, що для перерахування податку до бюджету центральний орган виконавчої влади, що забезпечує реалізацію податкової та митної політики, надсилає органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриті рахунки платників у системі електронного адміністрування ПДВ, реєстр платників, в якому зазначаються назва платника, податковий номер та індивідуальний податковий номер платника, звітний період та сума податку, що підлягає перерахуванню до бюджету. На підставі такого реєстру орган, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриті рахунки платників у системі електронного адміністрування ПДВ, не пізніше останнього дня строку, встановленого цим Кодексом для самостійної сплати податкових зобов’язань, перераховує суми податку до бюджету. Підпунктом 10 пункту 5 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23 вересня 2014 року № 966 у редакції наказу Міністерства фінансів України від 23 січня 2015 року № 13 (далі – Порядок), визначено, що сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного (податкового) періоду вказується у рядку 25.1 декларації 0110. Відповідно до пункту 5 розділу V Порядку від’ємне значення податку, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду відображається у рядках 20.1 – 20.3 декларації залежно від напряму їх походження. Таким чином, зареєстрованим станом на 1 липня 2015 року платникам податку на додану вартість одноразово автоматично буде збільшено реєстраційну суму на суму переплат, наявних у таких платників станом на 1 липня 2015 року. Враховуючи, що відповідно до Тимчасового регламенту експлуатації інформаційної системи «Податковий блок», затвердженого наказом ДПС України від 24.12.2012 №1198, завантаження центральної бази даних ДФС уточненою інформацією про стан розрахунків платників з бюджетом (у тому числі про надміру сплачені суми платежів) здійснюється на п’ятий (юридичні особи) та шостий (фізичні особи – суб’єкти господарської діяльності) робочі дні звітного місяця, зазначене збільшення реєстраційної суми відбудеться до 10 липня 2015 року. Крім цього: І. Якщо у платника податку станом на 1 липня 2015 року наявні суми переплат та за результатами звітного періоду червень 2015 року/ ІІ квартал 2015 року платник визначає суму податку, що підлягає сплаті до бюджету, така сума в повному обсязі відображається в рядку 25.1 декларації 0110 за такий звітний період. При цьому у реєстрах, сформованих на підставі даних, що задекларовані в деклараціях за звітний період червень 2015 року/ ІІ квартал 2015 року, на підставі яких Казначейство здійснює перерахування сум ПДВ до бюджету, зазначаються суми, зменшені на суми переплат. Після цього: 1) у випадку якщо сума переплат дорівнює сумі податку, що задекларована до сплати до бюджету, сума переплат вважається погашеною та автоматично списується з інтегрованої картки платника податку (далі – ІКПП) контролюючим органом, а сума задекларованого в рядку 25.1 декларації 0110 податкового зобов’язання за червень 2015 року/ ІІ квартал 2015 року вважається погашеною. 2) у випадку якщо сума переплат є меншою ніж сума податку, що задекларована до сплати до бюджету, сума переплат вважається погашеною та автоматично списується з ІКПП контролюючим органом, а сума задекларованого в рядку 25.1 декларації 0110 податкового зобов’язання за червень 2015 року/ ІІ квартал 2015 року в частині, що дорівнює сумі переплат, вважається погашеною. Сума податкового зобов’язання за червень 2015 року/ ІІ квартал 2015 року в частині, що перевищує суму переплат, підлягає перерахуванню до бюджету у загальному порядку, тобто, платник податку повинен у строки, визначені Кодексом для самостійної сплати податкових зобов’язань, забезпечити наявність такої суми на своєму рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ. 3) у випадку якщо сума переплат перевищує суму податку, що підлягає сплаті до бюджету, зазначену у рядку 25.1 декларації 0110 за червень 2015 року/ ІІ квартал 2015 року, то: така сума податку, що задекларована до сплати до бюджету, вважається погашеною; сума переплат у розмірі, що дорівнює сумі податку, задекларованій до сплати до бюджету, вважається погашеною та автоматично списується з ІКПП контролюючим органом; сума перевищення суми переплат над зазначеною сумою податку, що задекларована до сплати до бюджету, переноситься платником податку до рядка 20.2 декларації 0110 наступного звітного (податкового) періоду (липень 2015 року / ІІІ квартал 2015 року). Така сума може бути врахована виключно у зменшення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за результатами наступних звітних (податкових) періодів. ІІ. Якщо у платника податку станом на 1 липня 2015 року наявні суми переплати та за результатами звітного періоду червень 2015 року /ІІ квартал 2015 року платник декларує суму податку, що підлягає бюджетному відшкодуванню (рядок 23.2 декларації 0110), або суму від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду (рядок 24 декларації 0110) чи платник податку декларує відсутність показників, що відображаються у розділі ІІІ декларації, то суми переплати станом на 1 липня 2015 року переносяться платником до рядка 20.2 декларації 0110 наступного звітного (податкового) періоду (липень 2015 року/ ІІІ квартал 2015 року). Така сума може бути врахована виключно у зменшення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету. У цьому випадку після подання платником декларації 0110 за червень 2015 року/ ІІ квартал 2015 року суми переплат автоматично списуються контролюючим органом з ІКПП та є погашеними. З метою повноти сплати податку до бюджету та коректного заповнення податкової звітності з ПДВ за липень 2015 року/ ІІІ квартал 2015 року платники податку можуть після завантаження уточненої інформації до центральної бази даних ДФС (починаючи з 10.07.2015) за запитом отримати повідомлення (витяг) про суми переплат, що обліковуються в ІКПП станом на 1 липня 2015 року. Про це зазначено в листі ДФС України від 22.06.2015 №22408/7/99-99-19-03-01-17 “Про податок на додану вартість”. (30 червня 2015 р.) Джерело: http://uacrisis.org/ua/28774-sistema-elektronnogo-administruvannya-pdv http://espreso.tv/news/2015/07/16/rada_udoskonalyla_elektronne_administruvannya_podatku_na_dodanu_vartist http://pravda.if.ua/news-79907.html Фото: http://4vlada.com/uploads/20150109132318.jpg
